税务总局明确四项增值税管理服务措施

持续精简办税流程 充分释放改革红利
——税务总局明确四项增值税管理服务措施

为深入贯彻落实党中央、江南平台入口 关于深化“放管服”改革的系列部署，营造更加便利的营商环境，国家税务总局近日发布《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》，对跨境应税行为免税备案、交通运输业进项税抵扣、个人出租不动产代开发票、贴现和转贴现业务发票开具等四项增值税问题进行明确。

相同跨境应税行为免税无需逐笔备案

全面推开营改增试点后，税务总局发布了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》，明确了具体的备案资料、办理流程等要求，明晰了税企的责任义务。为进一步促进纳税人享受改革红利，此次《公告》明确，按照规定办理首次免税备案手续后，相同的跨境应税行为不再办理备案手续。

珠海市东信和平科技股份有限公司财务副总监卓义伟说：“公司在俄罗斯提供软件技术服务，享受向境外纳税人提供技术服务的免征增值税优惠，此次明确不需逐笔备案，将大大减轻办税负担。”

《公告》同时明确，如果纳税人在税务机关后续管理中不能提供完整免税证明材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴并依法处理。

物流企业自行采购成品油可凭票抵扣进项税

据了解，由于大多数物流企业无法独立完成所有运输服务，经常出现业务转包给包括个体运输户在内的运输企业实际承运。这一情况，在业内被称为无运输工具承运业务。按照现行政策规定，无运输工具的承运业务按照交通运输服务缴纳增值税。

部分物流企业反映，将货运业务委托给个体运输户承运时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油，以及支付的通行费，这部分费用取得的进项税发票是否允许抵扣存在争议。

“物流公司虽未实际承运，但与托运人签订运输服务合同，并收取运费承担承运人责任，属于提供交通运输服务，因此在提供运输服务时所支付的进项税允许纳税人依法抵扣。”国家税务总局货物和劳务税司有关负责人表示。

江西联源物流有限公司财务负责人黄静介绍，“物流企业的燃油和过路过桥成本是一笔很大的开支，其增值税进项税款抵扣政策的明确，对物流企业来说像是吃了一颗‘定心丸’。”

个人不动产出租可委托中介代开发票

“我的房子出租给其他人，需要给对方发票，可以由中介申请代开吗？”全面推开营改增试点以来，个人不动产租赁代开发票问题成为咨询热点。

不少个体业主为了省心省事，将房屋委托给中介出租。但为了验证交易真实性和开票金额的准确性，税务机关要求业主本人携带合同、身份证等履行核查手续后方可开具发票。对此，部分业主不愿配合承租方缴税开票。

《公告》明确，这样的情况下，个体业主可委托中介、住房租赁企业等单位，代其向主管地税机关申请代开增值税发票。

潮州市文伟房地产中介有限公司负责人表示，“此举方便对外出租房屋的个体业主向承租方开具发票，提高承租方取得增值税发票的比例，同时也减轻租赁双方的办税负担。”

明确金融机构贴现和转贴现业务开票规定

在资金融通中，有资金需求者将手中的商业票据转让给银行换取现金，也有银行为资金周转将未到期票据转给其他银行换取现金。这种贴现、转贴现业务，在营改增之前首贴机构需就贴现票据利息全额缴税，转贴机构取得的转贴现利息收入免税。

营改增后，为了平衡首贴和转贴税负，规定自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入缴纳增值税。

针对这一政策变化，为满足贴现人全额索票的需求，《公告》明确，自2018年1月1日起，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，跨境应税服务免税备案、运输业进项税抵扣和个人房产租赁委托开票三项政策自2017年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照《公告》规定执行。税务部门将进一步推进“放管服”改革，通过精简办税流程、减少办税时间、简并涉税资料等措施，充分释放改革红利。

相关链接：《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）