营改增改革以降低企业成本提升企业效益为突破口
“加减乘”一起做 “放管服”落实好

营改增的减法，最直接的就是降低企业税负，再通过“放管服”改革，达到简政放权的目的。加法是通过降低制度性交易成本，提升企业效益，并带来发展环境的宽松。乘法则是通过一减一增，激发市场活力，让千千万万的企业在市场竞争中成长壮大

全面推开营改增试点，就是用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”，是一举多得的重大举措。这一改革，不仅是供给侧结构性改革的重头戏，还是财税体制改革的重大举措，更是落实“放管服”改革的重要实践。

增加有效供给

1.48亿元，这是江苏明佳供应链管理公司2016年前三季度营业收入交出的亮眼“成绩单”。4年前，这家不起眼的小货运公司年营业收入还不到500万元。企业的“蝶变”，正源自于营改增注入的强大动力。

交通运输业启动营改增试点初期，行业企业小、散、乱情况突出。由于增值税存在11%和3%的抵扣差异，为获得更高抵扣，企业往往选择大型运输企业。生存空间受到挤压的小企业，在“倒逼”之下开始抱团发展。“我们联合宏昌、博客等小货运公司，整合客户、运力和场站资源，完成了增值税一般纳税人认定，保住了客户。后来由于规模上的虹吸效应，业务量也明显上升。”江苏明佳供应链管理公司负责人赖建明说，没想到的是，由于营改增中抵扣充分，业务量上升的同时税负不升反降，平均在2%左右。

“营改增作为助力供给侧结构性改革的重要举措，担负着企业降成本改革的任务。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，通过降低企业边际成本，提高要素供给效率，更好发挥市场机制在资源配置中的决定性作用。

营改增释放的红利，不只是助力企业壮大、行业规范有序，还通过支持企业创新经营，供给更加丰富的产品服务。江苏明佳就在营改增减税支持下购入了多辆新车，成立了无锡首个以“信用度”为评价标准的智能物流平台，实现货运车辆与仓储设施、配送网点的信息互联，进一步提高了配送效率。“目前，企业通过该平台已整合拥有360条运输专线、注册会员1.8万户。”赖建明说。

“营改增催生了新技术、新产业、新业态、新商业模式，为实施创新驱动发展战略和推动大众创业、万众创新开拓了更为广阔的空间，也为民营经济和小微企业营造了更为宽松的发展环境。”财政部副部长史耀斌表示。

建立消费型增值税

有专家曾分析说，中国的增值税改革之所以取得积极成效，在于较好把握了制度变革与经济社会发展的关系，使税制改革的步伐与当期经济发展阶段的需求高度契合。从1994年建立社会主义市场经济，增值税制度应运而生；到2009年应对国际金融危机，增值税由生产型转变为消费型，鼓励企业更新改造设备、拉动经济增长；再到2012年启动新一轮增值税改革，建立比较完整的消费型增值税制度，通过促进“主辅分离”、打通二三产业增值税抵扣链条，实现制造业和服务业融合发展、推动经济结构转型升级的改革目标。

煤炭行业去库存背景下，老企业常州科研试制中心有限公司抓住营改增契机，将技术服务、辅助运输从煤炭设备研发与制造的主业中剥离出来，成立了常州科试技术服务有限公司。“集团原来按17%全额征税，变为分产品制造、辅助物流、技术服务不同项目分别按17%、11%、6%征税。税收负担大大减轻。”新公司财务部主任季兴雷说，由于成本中占比80%多的人力成本可以参与抵扣，企业没有了后顾之忧，研发能力和吸纳就业能力都不断提升。

营业税制下，交易双方纳税行为相互之间并无联系，易于形成对内、对外“两本账”的问题，不仅导致偷漏税，也不利于市场健康发展。而环环抵扣的增值税制，倒逼上下游企业规范财务管理、交叉比对认证交易行为，形成规范化、透明化的产业链条。

“建筑业的成本主要包括原材料、机械租赁、人工工资三部分。以前从小企业处购买原材料，租赁挖掘机等，都无法获取发票。营改增后对企业财务核算有更高要求，只有从规范经营的供应商处购买原材料、租赁设备，才能取得可抵扣的增值税专用发票。这不仅能降低税负，也能够提升工程的品质。”周口天成建设工程有限公司财务部经理王林表示。

贯彻“放管服”改革

今年5月1日全面推开营改增试点，涉及四大行业、26个细分行业、1064万户纳税人，如今不仅运行平稳，还实现了所有试点行业税负只减不增。这得益于营改增过程中，财税部门通过“放管服”，降低遵从成本和管理风险，进一步理清了政府与市场的关系，形成征纳双方良性互动、互相配合的局面，最终使改革效应最大释放。

增值税全面代替营业税，简化税制，降低制度性交易成本，也能达到简政放权的改革目标。“以前缴纳增值税和营业税两个税种，对应使用两套开票系统，并到国税、地税两个办税服务厅领用发票，完成两个税种的财务处理，企业的财务管理成本很高。”重庆宗申天润地产有限公司财务经理刘传慧说，如今统一了税制，不仅财务管理简单，还因为增值税开票系统和申报系统具有数据比对等功能，大大提高财务数据质量。

此外，在增值税纳税征管中，仅今年5月份起，税务部门就先后4次各出台20条优化措施，简化办税流程、提高办税效率，解决纳税人遇到的办税“痛点”和“难点”。“重庆市国税局推行电子税务局，在手机上轻轻一点，发票就能送货上门，跟网购一样！财务管理成本和办税成本明显降低了。”刘传慧说。

台前一分钟，台后十年功。为在方方面面给企业创造便利，就需要政府部门“放管服”改革更为精准、彻底、全面。国家税务总局总会计师王陆进曾举一个例子，为了能够提醒纳税人更规范、快捷地开具发票，全国税务部门一共制作了680多万份发票使用的温馨提示板，在大大小小的经营场所显著位置张贴。

这只是营改增“放管服”中的一个缩影。数据显示，为缓解纳税人办税压力，全国国税、地税增加办税窗口17386个、一线办税人员2万多人。同时，为教会纳税人“能开票、会申报”，组建辅导队6000多个，发送营改增手机短信7000多万条，累计培训纳税人2130万户次，实现了纳税人培训全覆盖。据统计，12366纳税服务热线在营改增期间的接听量，平均每天高达12.9万通，同比增长了40%。